三版：要闻
莱西市国税局 莱西市地税局贯彻落实国务院6项减税政策热点解读
刊发日期：2017-07-04 阅读次数： 作者：lxxwzx 语音阅读：
（三）科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策解读
1.自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%，进一步激励中小企业加大研发投入。
2.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
3.享受税收优惠的管理规定：享受提高研发费加计扣除比例政策的企业必须是科技型中小企业，是否符合科技型中小企业条件主要看其是否取得入库编号。
4.备案管理：享受研发费加计扣除政策实行备案管理，科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将取得的相应年度的入库登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》中“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次。
5. 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用加计扣除政策，因此上述行业的科技型中小企业也不得享受提高研发费用加计扣除比例优惠。
6. 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，因此，核定征收的科技型中小企业不能享受提高研发费加计扣除比例优惠政策。
7. 科技型中小企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。
主要文件：
1.《财政部、税务总局和科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
2.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第 18号）
3.《科技部、财政部、税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）
（四）扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的解读
1.自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2. 预缴即可享受，无需提前备案。
3.预缴时享受了减半征税政策，年度汇缴时不符合小微企业条件的，应当按规定补缴税款。
主要文件：
1.《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）
2.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第 23号） (待续)